Mot bakgrund av att Sverige befinner sig i en lågkonjunktur och att många har det svårt att få det att gå ihop, har regeringen i höstens budgetproposition fokuserat på åtgärder som ska stärka hushållens ekonomi. Men det finns även ett antal intressant förslag som berör företagande – bland annat nya 3:12-regler, sänkt elskatt och ungdomsrabatt på arbetsgivaravgifter – som vi tittar närmare på i den här artikeln.
Ingen sänkning av bolagsskatten
I våras presenterade regeringen ett förslag om sänkt bolagsskatt till 20%. Detta förslag rymdes dock inte i årets budgetproposition och skjuts på framtiden.
Nya 3:12-regler och andra förenklingar
Regeringen föreslår nya 3:12-regler som ska innebära stora förenklingar. Här är några av de viktigaste förändringarna:
- dagens förenklingsregel och huvudregel slås ihop till en gemensam regel som ska användas av samtliga delägare,
- rätt att tillgodoräkna sig ett höjt schablonbelopp per företag (4 inkomstbasbelopp, vilket motsvarar 322 400 kr 2026), fördelat mellan delägarna utifrån ägarandel, och för en delägare som äger andelar i flera företag begränsas dennes sammanlagda grundbelopp till 4 inkomstbasbelopp,
- dagens löneuttagskrav (ägarens/närståendes lön) och kapitalandelskrav (4% gränsen) slopas och ersätts av ett schablonmässigt löneavdrag (8 inkomstbasbelopp, vilket motsvarar 644 800 kr 2026). Dock kvarstår regeln om att en delägare kan nyttja ett lönebaserat utrymme motsvarande högst 50 gånger den egna eller någon närståendes lön,
- alla delägare i fåmansföretag med anställda får möjlighet att tillgodoräkna sig ett löneunderlag,
- räntebaserat utdelningsutrymme får fortsatt beräknas till statslåneräntan + 9 procentenheter, men endast beräknas på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr,
- uppräkningsräntan på sparat utdelningsutrymme slopas.
Regeringen meddelar att man även kommer att göra stora satsningar på regelförenklingar, lägre administrativa kostnader och kortare tillståndsprocesser. Totalt satsar regeringen ca 7 miljarder kr i detta nya företagspaket.
Sänkt elskatt
Regeringen föreslår sänkt elskatt i hela landet med 9,875 öre (inklusive moms). Förslaget föreslås träda i kraft 1 januari 2026. Förslaget välkomnas av företagarorganisationer och en talesperson för Företagarna säger i en kommentar att sänkningen inte bara är rätt, utan helt nödvändig för Sveriges konkurrenskraft.
Lägre arbetsgivaravgift för unga
Regeringen föreslår en tidsbegränsad ungdomsrabatt på arbetsgivaravgiften. Det kommer att vara en rabatt för unga (enligt tidigare modell), som vid årets ingång har fyllt 18 år men inte 23 år.
Rabatten innebär att arbetsgivare endast kommer att betala två tredjedelar av arbetsgivaravgiften (20,81%), på ersättningar upp till 25 000 kr. Detta innebär att kostnaden kan minska med 2 651 kr/månad och anställd enligt regeringen.
Syftet är att göra ungdomar mer anställningsbara, och är en åtgärd som vi känner igen. De senaste ungdomsrabatterna innebar att från 1 augusti – 31 december 2023 betalades bara ålderpensionsavgiften (10,21%) på lön till ungdomar som vid årets ingång fyllt 15 men inte 18 år. Under perioden 1 januari 2021–31 mars 2023 gällde en rabatt för ungdomar som fyllt 18 år men inte 23 år vid årets ingång, som innebar att arbetsgivaravgiften var 19,73%.
Förslaget föreslås träda i kraft 1 april 2026 och ska gälla till och med 30 september 2027.
Förbättrade regler för skogsbeskattning
Regeringen har föreslagit ett antal åtgärder som ska leda till en mer gynnsam och ändamålsenlig beskattning av skog. Bland annat föreslås:
- En ny ersättningsfond för naturvårdsmark med en längre tidsfrist för att finna ersättningsmark – 10 år – ska införas när det gäller naturvårdsmark.
- Införandet av ett nytt slags konto – naturvårdskontot. Reglerna ska likna de regler som gäller för skogskonto och göra det möjligt att periodisera beskattningen av intäkten över tid. Avdraget ska få göras med högst 90% av ersättningen enligt ett naturvårdsavtal, men får inte leda till underskott.
- Skattefri ränta på skogskonto.
Skattereduktion för gåvor till ideell verksamhet
Regeringen föreslår att företag (juridiska personer) ska kunna få skattereduktion för pengagåvor till ideell verksamhet. Syftet är att ge skatteincitament för de företag som bidrar till samhällsnyttan.
Skattereduktion ska enligt förslaget ges med:
- 20,6% av gåvounderlaget (gåvobeloppet).
- gåvounderlaget får uppgå till maximalt 800 000 kr per kalenderår.
Underlaget begränsas alltså till 800 000 kr vilket innebär att den maximala skattereduktionen kan bli 164 800 kr (800 000 kr x 20,6%).
Sänkt ”dansbandsmoms”
Regeringen föreslår en sänkning av den s k dansbandsmomsen.
Benämningen ”dansbandsmoms” är givetvis riktigt missvisande – det är inte högre moms på just dansbandsmusik – utan den springande punkten är danstillställningar. På inträden till danstillställningar är det 25% moms men på inträden till konserter är det 6% moms.
Om regeringens förslag blir verklighet kommer alltså även entréavgifter till danstillställningar att omfattas av den lägre kulturmomsen, 6%, från och med 1 juli 2026.
