Räntefördelning – så funkar det!

Genom systemet med positiv och negativ räntefördelning justeras inkomsten från enskild näringsverksamhet, handelsbolag och kommanditbolag från effekter som egentligen är ränta på företagets kapital (dvs den del av resultatet som inte är verksamhetsrelaterad utan kapitalrelaterad). Sedan den del av inkomsten som är positiv eller negativ ränta på det egna kapitalet har skalats bort, återstår det som själva verksamheten faktiskt har gett.

Positiv räntefördelning

Positiv räntefördelning är frivillig. I deklarationen kan du spara hela eller en viss del av den positiva räntefördelningen till ett senare år, om du inte vill minska din näringsinkomst.

Tidigare gällde att du för att få göra positiv räntefördelning hade ett positivt kapitalunderlag på minst 50 000 kronor, men gränsbeloppet slopades 1 januari 2025.

Negativ räntefördelning

Den negativa räntefördelningen är däremot obligatorisk. Den kan alltså inte skjutas på framtiden.

Om kapitalunderlaget i verksamheten är negativt måste du ta upp ett räntefördelningsbelopp som inkomst i näringsverksamheten. Detta gäller om det negativa kapitalunderlaget är större än 500 000 kr (tidigare var gränsbeloppet –50 000 kr).

Med Lundify sköter du företagets bokföring, fakturering och betalningar smidigt på webben och i mobilen. Prova gratis i 30 dagar!

Kapitalunderlaget

Räntefördelningen beräknas på det kapital du har satsat i näringsverksamheten. I enskild näringsverksamhet är kapitalunderlaget skillnaden mellan tillgångar och skulder i näringsverksamheten vid slutet av föregående räkenskapsår. Man kan också säga att du tittar på ställningen vid räkenskapsårets början, dvs den ingående balansen (IB).

För delägare i handelsbolag är JAU vid förra räkenskapsårets slut räntefördelningsunderlaget som du använder i årets deklaration. Utgå därför från förra årets N3A-blankett för beräkning av årets räntefördelning.

För att få göra positiv räntefördelning måste ditt kapitalunderlag uppgå till mer än 50 000 kr. Om ditt kapitalunderlag är negativt med mer än -500 000 kr måste du göra negativ räntefördelning (tidigare var gränsbeloppet –50 000 kr).

Räntesatser

Räntesatsen för positiv räntefördelning är statslåneräntan (SLR) 30 november året före beskattningsåret plus 6 procentenheter. SLR ska som lägst anses vara 0% vid beräkning av positiv räntefördelning.

Vid beräkning av negativ räntefördelning används statslåneräntan plus 1 procentenhet. Från och med beskattningsår som börjar 1 januari 2017 och senare ska SLR som lägst dock anses vara 0,5% vid beräkning av negativ räntefördelning.

Räntesatser vid räntefördelning i enskild näringsverksamhet och för delägare i handelsbolag vid beskattningsåren:

Läsa mer

I vår bok Enskild firma kan du läsa mer om räntefördelning och allt annat du kan tänkas undra över när det gäller skatt, ekonomi och juridik.