När du ska införskaffa en bil till företaget finns flera alternativa lösningar, både vad gäller biltyp och hur man finansierar köpet. Här tittar vi närmare på förutsättningarna för leasing och köp.

Vad passar dig och ditt företag?

Valet att köpa eller leasa en bil till företaget påverkas av en rad faktorer. Vilka möjligheter har företaget att finansiera köpet? Får du lyfta momsen? Hur länge planerar du att ha bilen – är det en kortvarig lösning eller en långsiktig investering? Vill du kunna byta bil ofta?

Köp och leasing skiljer sig på det sättet att man vid ett leasingavtal ofta har rätt till service och reparationer samt att du kan byta bil om du inte är nöjd. Vid ett köp är det företagets bil, och därmed är det företaget som har ansvar för eventuella skador och liknande.

Priset på samma bil kan skilja sig åt beroende på om man leasar eller köper. En bils värde sjunker normalt, vilket innebär att en bil sällan är en vinstaffär (även om det kan uppstå en redovisningsmässig vinst).

Här går vi igenom skattereglerna, redovisningen och vad du behöver tänka på innan du beslutar om köp eller leasing.

Momsen

Personbil eller inte?

I momslagen (13 kap 20 §) finns ett förbud mot att lyfta moms vid köp av personbilar. Detta gäller dock inte om du bedriver någon av följande verksamheter och bilen ska användas i denna verksamhet:

  • yrkesmässig personbefordran (taxi)
  • biluthyrning
  • bilhandel
  • körkortsutbildning
  • begravningsföretag.

Dessa företag får även lyfta full moms vid leasing/hyra.

Om du driver en annan typ av företag (vilket gäller de allra flesta) får momsen inte lyftas vid köp. Dock får halva momsen lyftas vid leasing (om bilen används minst 100 mil per år i momspliktig verksamhet).

Den delen av momsen som inte får lyftas kostnadsförs/aktiveras i företaget.

Exempel: Taxifirman och IT-konsulten ska köpa personbil

Två företag, en taxiverksamhet och en IT-konsult, avser att köpa varsin personbil. Bilen kostar 500 000 kr (inklusive moms 100 000 kr) att köpa.

Taxiverksamheten får lyfta momsen (100 000 kr), och den totala kostnaden för bilen blir 400 000 kr, som skrivs av över nyttjandeperioden.

IT-konsulten får inte lyfta momsen och den totala kostnaden för bilen blir 500 000 kr, som skrivs av över nyttjandeperioden.

Om IT-konsulten istället väljer att leasa bilen får halva momsen lyftas. Om vi antar att den totala leasingkostnaden (för 36 månader) är lika stor (500 000 kr inklusive moms) får alltså 50 000 kr lyftas i moms.

Om vi antar att IT-konsulten erbjuds att leasa bilen för 300 000 kr blir företagets totala kostnad 270 000 kr, eftersom företaget får lyfta halva momsen (50% av 60 000 kr).

Det innebär att leasing i detta fall är ”billigare” än att köpa bilen för 500 000 kr, men företaget äger ju inte bilen som måste återlämnas efter leasingperioden, alternativt köpas till ett visst värde.

Observera att förbudet att lyfta moms endast gäller personbilar. För bilar som inte är personbilar enligt momslagen (t ex en lastbil med flak) får momsen lyftas.

Med personbil menas enligt momslagen bilar men också skåplastbilar, husbilar och bussar som har en totalvikt på 3 500 kg eller mindre. Nedan finns en tabell som beskriver när ett fordon räknas som personbil eller inte.

Med Lundify sköter du företagets bokföring, fakturering och betalningar smidigt på webben och i mobilen. Prova gratis i 30 dagar!

Redovisningen

Operationell eller finansiell leasing

Redovisningsmässigt (och därmed skattemässigt) hanteras köp och leasing olika.

Ett leasingavtal kan vara av två slag – operationellt eller finansiellt:

  • Operationell leasing innebär att leasegivaren äger bilen och företaget betalar en avgift för att använda den under en viss tid, där service normalt ingår.
  • Finansiell leasing (vanligast) innebär istället att du betalar en summa varje månad med ett bestämt restvärde, och du ansvarar normalt för service, försäkring och reparationer.

Den stora skillnaden mellan finansiell och operationell leasing ligger i riskfördelningen – vem som tar risken för bilens värde. Vid ett operationellt leasingavtal stannar riskerna och fördelarna med ägandet hos leasinggivaren.

Företag som upprättar årsbokslut eller årsredovisning enligt K2-reglerna ska redovisa all leasing som operationell leasing, dvs även om det är fråga om finansiell leasing.

Bokföringen

Vi utgår nedan från att bilen är en personbil och att du inte har rätt att lyfta momsen vid köp.

Vid ett köp blir bilen en inventarie (konto 1220/1240) och skrivs av enligt en nyttjandeperiod. Du gör då avskrivningar i takt med att bilen nyttjas, under t ex 5 år.

Vid avbetalningsköp betalas normalt en handpenning vid köpet och resten av betalningen delas upp på flera betalningstillfällen. Eftersom det är fråga om ett köp får ingen moms lyftas.

Den del av köpesumman som ska betalas senare, men inom ett år, bokförs som kortfristig skuld [2890]. Den del av köpesumman som ska betalas senare än inom ett år bokförs som långfristig skuld [2390]. Eventuella uppläggnings- och aviavgifter bokförs på kontot för övriga skuldrelaterade poster [8490]. Räntekostnader bokförs på konto [8400].

Vid leasing är det vanligt att leasetagaren betalar en första förhöjd leasingavgift. Detta är en förskottsbetalning och kostnaden ska slås ut på hela leasingperioden. Halva momsen får lyftas även på den första förhöjda leasingavgiften.

Därefter betalar man månatliga leasingavgifter, och även på dessa får halva momsen lyftas.

Exempel : Leasing av personbil

En första förhöjd leasingavgift på 45 000 kr för en personbil betalas via företagskontot [1930]. Halva momsen lyfts med 4 500 kr [2640] och resterande 40 500 kr bokförs som en förutbetald leasingkostnad [1720].

Månadsavgiften för leasing av en personbil, 4 000 kr, dras från företagskontot [1930]. Momsen är 800 kr, men bara hälften av momsen [2640] får lyftas, dvs 400 kr. Månadens leasingkostnad [5615] blir då 3 600 kr. Den första förhöjda leasingavgiften fördelas på 36 månader. 1 125 kr kostnadsförs [5615] och den förutbetalda leasingavgiften minskar [1720].

Företagets situation avgör vad som är bäst av köp eller leasing

Nu har du fått en del bakgrundsinformation som kanske kan förenkla ditt beslut, men det som kanske är viktigast är vad som passar dig och ditt företag bäst.

Att köpa en bil innebär en högre initial investering vilket påverkar likviditeten, och dessutom ansvarar ju företaget för allt vad gäller bilen – service, försäkring, värdeminskning och eventuell försäljning. Å andra sidan äger du bilen vid avtalsperiodens slut.

Det gör du däremot inte om du väljer att leasa bilen. Men då får du å andra sidan lyfta halva momsen, har normalt möjlighet till viss service och kan normalt byta till en annan bil under leasingperioden.

Frågor att överväga:

  • Har företaget likviditet som försvarar en investering i en bil?
  • Behöver ni äga bilen, eller är det viktigare att ha tillgång till en bil utan att binda kapital?
  • Hur länge ska bilen användas – 3 år, 5 år eller längre?
  • Hur påverkas resultat och skatt beroende på upplägget?
  • Vilken flexibilitet behövs om verksamheten förändras?
  • Är det viktigast att hålla nere månadskostnaden, eller att ha så låg totalkostnad som möjligt på sikt?
  • Vill ni ta risken och ansvaret som kommer med att äga bilen – eller vill ni köpa er fria från det med ett leasingavtal?

Svaren på frågorna ovan bör utgöra en väsentlig del av ditt beslutsunderlag.