Snart är det deklarationsdags och vi har därför sammanställt en lista med några av de viktigaste nyheterna som påverkar deklarationen 2026.
Nya skatteregler som påverkar årets deklaration
- Begränsningar i avdragsrätten för lån utan säkerhet. Slopandet av avdragsrätten för lån utan säkerhet sker genom att rätten till avdrag ska trappas av under två år med start 2025. Det innebär att avdrag för 2025 får göras med 50% av ränteutgifter på lån som inte omfattas av avdragsrätten och att avdragsrätten helt slopas 2026.
- Sänkt skatt på ISK och kapitalförsäkring. För inkomståret 2025 gäller att de första 150 000 kr som en person har på ISK, kapitalförsäkring och i PEPP-produkt (paneuropeisk privat pensionsprodukt) är skattefria. För inkomståret 2026 höjs detta fribelopp ytterligare.
- ROT-avdraget tillfälligt höjt. Mellan 12 maj och 31 december 2025 gällde en tillfällig höjning av ROT–avdraget till 50%.
- Sänkt skattereduktion för grön teknik. 1 januari 2025 sänktes skattereduktionen vid installation av solceller från 20% till 15%. Samma datum slopades skattereduktionen till mikroproducenter av el (den s k 60-öringen).
- Höjda beloppsgränser i det förenklade årsbokslutet. 1 januari 2025 höjdes beloppsgränsen för när lager behöver tas upp i det förenklade årsbokslutet från 5 000 kr till ett halvt prisbasbelopp (29 400 kr för 2025). Motsvarande höjning infördes även för maskiner och inventarier.
- Ändrade beloppsgränser för räntefördelning. Från 1 januari 2025 ska negativ räntefördelning inte göras om kapitalunderlaget är högst 500 000 kr. För positiv räntefördelningen slopades vid samma tidpunkt beloppsgränsen på 50 000 kr, vilket innebär att positiv räntefördelning alltid får göras oberoende av storleken på kapitalunderlaget.
- Förstärkt jobbskatteavdrag. Ett nionde jobbskatteavdrag infördes 1 januari 2025.
- Pensionärer – höjning av det förhöjda grundavdraget. En höjning som gynnar såväl pensionärer och personer som vid fyllda 66 år fortsätter att arbeta.
- Sänkt lönenivå för expertskatt. Ersättningsnivån för expertskatt, beloppsregeln, sänktes 1 januari 2025 från 2 till 1,5 prisbasbelopp. Det innebär att kravet på en minsta lön för 2025 sänktes från 117 600 kr till 88 200 kr per månad.
Skattefri milersättning 2025
Nivåerna för milersättning har inte ändrats. Det innebär att ersättning kan betalas ut skattefritt enligt följande:
- Privat bil, oavsett drivmedel (även elbil) – 25 kr
För förmånsbilar gäller dessa nivåer:
- Ren elbil – 9,50 kr
- Hybrid, el/bensin eller el/diesel – 12 kr
- Bensin, diesel, gas, etanol, mm – 12 kr
Observera att den anställde måste betala allt drivmedel för att kunna motta skattefri milersättning.
Nyheter i deklarationsblanketterna
För inkomståret 2025 har Skatteverket gjort få förändringar i deklarationsblanketterna, men en stor förändring är att ränteutgifter i inkomstslaget kapital nu delas upp mellan lån med säkerhet och lån utan säkerhet ( 24:267 ).
Långivaren ska, när de skickar in kontrolluppgifterna, ange vilken typ av lån det gäller, och ränteutgifterna förtrycks därefter i antingen ruta 8.1 Ränteutgifter för lån med säkerhet eller ruta 8.8 Ränteutgifter för lån utan säkerhet.
För lån utan säkerhet gäller en ny begränsning: endast 50% av ränteutgiften i ruta 8.8 får dras av i skatteberäkningen. Förtryckt belopp visas alltså i sin helhet, men Skatteverket halverar avdraget automatiskt när skatten räknas ut.
Även fortsättningsvis behöver företagare fördela ränteutgifter som hör till näringsverksamheten manuellt, vilket blir ännu viktigare nu.
