På företagets inköp och försäljningar ingår det normalt moms som du ska bokföra. Här följer exempel på hur momsen ska konteras på olika inköp och försäljningar samt i samband med momsdeklarationen. Du kan läsa mer om hur du bokför moms och andra transaktioner i vår kompletta bok Bokföring – praktisk handbok med konteringsexempel.
Inköp
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 4000 | 800 | 1930 | 1 000 |
| 2640 | 200 | ||
En vara köps med betalkort kopplat till företagskontot för 1 000 kr [1930]. Ingående moms [2640] ingår med 200 kr. Nettoutgiften för varuinköp [4000] är alltså 800 kr.
Försäljning
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1910 | 4 000 | 3001 | 3 200 |
| 2610 | 800 | ||
En vara säljs kontant för 4 000 kr [1910]. Utgående moms [2610] ingår med 20%. Det blir 800 kr. Nettoförsäljningsbeloppet [3001] är alltså 3 200 kr. Även 25% på 3 200 kr blir 800 kr.
Försäljning med olika momssatser
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1510 | 2 713 | 3001 | 440 |
| 3002 | 1 900 | ||
| 3003 | 33 | ||
| 2610 | 110 | ||
| 2620 | 228 | ||
| 2630 | 2 | ||
Ett hotell skickar en faktura [1510] på 2 713 kr. Den avser vin och starköl [3001] för 440 kr + 25% moms [2610], hotellrum [3002] för 1 900 kr + 12% moms [2620] och dagstidningar [3003] för 33 kr + 6% moms [2630].
Momsdeklarationen
När du stämmer av företagets momskonton inför momsdeklarationen ska konton för ingående moms [264x] och konton för utgående moms [261x]–[263x] tömmas. Saldot, differensen mellan dem, ska istället bokas på ett momsredovisningskonto i väntan på att momsen ska betalas.
Är ingående momsen högre än utgående momsen under perioden uppkommer en momsfordran. Är det tvärtom, att utgående momsen är högre än ingående momsen, uppkommer en momsskuld. I båda fallen används normalt konto [2650]. Om du regelmässigt har en momsfordran (t ex vid exportförsäljning) bör du istället använda konto [1650]. Du använder även [1650] när du har en momsfordran i bokslutet.
Avstämning av momsen
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2610 | 26 000 | 2640 | 18 500 |
| 2650 | 7 500 | ||
Under perioden har utgående momsen [2610] varit 26 000 kr och ingående momsen [2640] 18 500 kr. Mellanskillnaden är en momsskuld [2650] på 7 500 kr som företaget måste betala.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2610 | 11 500 | 2640 | 21 500 |
| 2650 | 10 000 | ||
Så här ser det ut när ingående momsen [2641] är större än utgående momsen [2611]. Det innebär att en momsfordran uppstår, konto [2650]. Trots att konto 2650 är ett skuldkonto använder man ofta detta konto löpande ändå.
Bokföring av EU-moms
Handlar du med andra EU-länder gör momsreglerna att det krävs särskilda konton i redovisningen. Dels för att underlätta arbetet med momsdeklarationerna och dels för att få fram de uppgifter du behöver till den periodiska sammanställning som du ska lämna över din EU-försäljning (kvartalsrapporten).
Inköp av varor från EU-land
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 4515 | 70 000 | 2440 | 70 000 |
| 2645 | 17 500 | 2614 | 17 500 |
Du får en faktura [2440] på 7 700 EURO (70 000 SEK) från en säljare i Frankrike. Inköpet avser varor [4515]. Eftersom säljaren har skrivit köparens VAT-nummer på fakturan ska säljaren inte lägga på någon moms. Du räknar själv ut den beräknade
utgående momsen 25% på varuinköpet från EU [2614], 17 500 kr. Har företaget rätt att lyfta momsen bokförs detta belopp sedan upp som ingående moms [2645].
Importmoms
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 0999 | 100 000 | 0890 | 100 000 |
| 2641 | 25 000 | 2615 | 25 000 |
Företaget importerar kläder från Norge och beräknar beskattningsunderlaget för moms till 100 000 kr. I beloppet är tullvärde, tull och bikostnader som t ex emballage och transport inräknat. Du har fått en tullräkning och redovisar då importmoms [2615] med 25 000 kr. Motsvarande belopp redovisas som ingående moms [2641]. För att få momsdeklarationen att stämma kan beskattningsunderlaget krediteras t ex nollkontot [0890] som kopplas till ruta 50 i momsdeklarationen. Beloppet debiteras ett annat nollkonto, t ex [0999], som används som korrektivkonto.
Köp av tjänster från annat EU-land
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 6550 | 140 000 | 2440 | 140 000 |
| 2645 | 35 000 | 2614 | 35 000 |
Du har anlitat en belgisk konsult för att utreda vilka bidrag som finns att söka. Den belgiske konsulten skickar en faktura [2440] på 140 000 kr för utförda konsultarbeten [6550]. Han lägger inte på någon moms. Eftersom det är omvänd skattskyldighet redovisas den utgående momsen 35 000 kr på kontot [2614] och beloppet bokas också upp på kontot för ingående moms på förvärv från utlandet [2645] (eftersom företaget bedriver fullt momspliktig verksamhet). Tjänsteförvärvet
på konto [6550] redovisas som omsättning i Sverige i ruta 21 (Inköp av tjänster från annat EU-land i momsdeklarationen).
Försäljning av varor till länder utanför EU (export)
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1510 | 42 000 | 3105 | 42 000 |
Du säljer varor för 42 000 kr till Kanada. Försäljningen bokas på kontot för export [3105] och fordran på det kanadensiska företaget på kontot för kundfordringar [1510].
Försäljning av varor till EU-länder
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1510 | 24 000 | 3106 | 24 000 |
Du säljer varor [3106] för 24 000 kr till Danmark. Fakturan bokas på kontot för kundfordringar [1510]. Du skriver köparens VAT-nummer på fakturan samt en hänvisning varför omsättningen är momsfri. Du behöver då inte lägga på någon moms på fakturan.
Läsa mer
Du kan läsa mer om hur du bokför alla tänkbara affärshändelser i vår kompletta bok Bokföring – praktisk handbok med konteringsexempel.
