Här tittar vi på hur årets resultat ska bokföras i ett aktiebolag respektive en enskild firma.
Så här bokför du årets resultat i ett aktiebolag.
Årets vinst i aktiebolag
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 8999 | 245 000 | 2099 | 245 000 |
Årets vinst [8999] är 245 000 kr och bokas mot eget kapital [2099], Årets resultat.
Årets förlust i aktiebolag
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2099 | 35 000 | 8999 | 35 000 |
Årets förlust [8999] är 35 000 kr och bokas mot eget kapital [2099], Årets resultat.
När bokslutet/årsredovisningen är klar för året bokförs årets vinst eller förlust mot årets resultat [2099]. I början av nya räkenskapsåret bokas årets resultat mot konto [2098], Föregående års resultat.
Vid årets början
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2099 | 214 800 | 2098 | 214 800 |
När räkenskapsåret börjar bokas föregående års vinst om från konto [2099], Årets resultat, till [2098], Vinst eller förlust från föregående år.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2098 | 214 800 | 2099 | 214 800 |
När räkenskapsåret börjar bokas föregående års förlust om från konto [2099], Årets resultat, till [2098], Vinst eller förlust från föregående år.
Kontot för årets resultat, [2099], ska enbart innehålla räkenskapsårets resultat. Föregående räkenskapsårs resultat ska därför finnas på konto [2098] mellan årets början och fram till bolagsstämman.
Årsstämma (utdelning och balanserade vinstmedel)
Enligt årsstämmoprotokollet har 100 000 kr av föregående års vinst [2098] på 214 800 kr, beslutats som utdelning till aktieägaren [2898] och resterande 114 800 kr har ombokats till balanserade vinstmedel [2091].
Den enda verifikation som avser eget kapital i aktiebolag och som tas in i den löpande bokföringen är det stämmoprotokoll där föregående års vinst balanseras och eventuell utdelning fastställs. Denna omföring ska göras redan när balanseringen och avsättningen sker, dvs när årsstämman hålls. Som verifikation använder du en kopia av stämmoprotokollet. Därför är det bra att i detta upprepa styrelsens förslag till disposition i stämmoprotokollet och inte bara skriva enligt styrelsens förslag.
Enskild firma
Här tittar vi på hur du bokför årets resultat i en enskild firma. Konteringen kommer i slutet, för först måste vi se lite närmare på hur årets resultat uppstår.
Eget kapital
Det egna kapitalet är skillnaden mellan företagets tillgångar och skulder. Det egna kapitalet påverkas av företagets resultat samt av dina egna insättningar och uttag.
Det egna kapitalet i en enskild firma ska innehålla uppgifter om:
- Eget kapital vid räkenskapsårets början (ingående eget kapital)
- Insättningar under räkenskapsåret
- Uttag under räkenskapsåret
- Redovisat resultat
- Eget kapital vid räkenskapsårets slut (utgående eget kapital).
Kontoplanen är anpassad till detta och det egna kapitalet delas i bokföringen upp på följande konton:
2010 Eget kapital (ackumulerat)
2011 Egna varuuttag
2012 Avräkning för skatter och avgifter
2013 Övriga egna uttag
2017 Årets kapitaltillskott
2018 Övriga egna insättningar
2019 Årets resultat
Av konto [2010], Eget kapital, kan du utläsa det ackumulerade egna kapitalet från tidigare år och av underkontona [2011–2019] händelserna under aktuellt år. Under året bokför du alltså insättningar, varuuttag osv på respektive underkonto. När årsbokslutet är färdigt och utskrivet tömmer du samtliga underkonton mot konto [2010], Eget kapital.
Hur påverkas det egna kapitalet?
I en enskild firma påverkas det egna kapitalet främst av vinster och förluster. Men även ägarens insättningar och egna uttag påverkar det egna kapitalet. Det egna kapitalet visar alltså vilken nettobehållning (positiv eller negativ) du som företagare har i företaget vid en viss tidpunkt. En egen insättning höjer det egna kapitalet medan ett eget uttag sänker det egna kapitalet. På samma sätt höjer årets vinst i företaget det egna kapitalet medan en förlust sänker det egna kapitalet.
Exempel:
Så här kan det egna kapitalet se ut i en enskild firma (positivt eget kapital visas här med plustecken):
Ingående eget kapital + 120 000
Uttag under året – 200 000
Insättningar under året + 10 000
Redovisat årsresultat + 150 000
Utgående eget kapital + 80 000
(Här har det egna kapitalet minskat på grund av att företagaren har tagit ut mer än summan av årsvinsten och egna insättningar ur företaget.)
Uttag ur verksamheten
Om du gör uttag ur företaget ska detta bokföras som en minskning av det egna kapitalet, dvs som ett eget uttag ur verksamheten. Det gäller även om du betraktar uttaget som din ”lön”. Som enskild näringsidkare är du inte anställd i företaget vilket gör att dina uttag inte är någon lönekostnad för företaget utan ska redovisas som egna uttag ur verksamheten. Du beskattas inte för dina uttag, utan för företagets resultat.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2013 | 10 000 | 1930 | 10 000 |
Stina tar varje månad ut 10 000 kr från företagets bankkonto [1930]. Uttaget redovisas som ett eget uttag [2013] ur verksamheten.
Om du betalar privata utgifter med företagets medel ska detta bokföras som en minskning av eget kapital, dvs som ett eget uttag. Som privata utgifter räknas även företagarens skatter och avgifter (inkomstskatt, särskild löneskatt och egenavgifter) och pensionsförsäkring (även om den är avdragsgill). Egna skatter och avgifter bokförs på konto [2012], Avräkning skatter och avgifter.
Egna insättningar
Om du gör egna insättningar av medel i ditt företag ska de bokföras som en ökning av det egna kapitalet, dvs som en egen insättning. Detsamma gäller om du betalar företagets utgifter med dina privata pengar.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1930 | 7 000 | 2018 | 7 000 |
Stina sätter in 7 000 kr [2018] av sina privata pengar på företagskontot [1930].
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 6110 | 320 | 2018 | 400 |
| 2640 | 80 | ||
Stina betalar med sina privata pengar för kontorsmaterial som ska användas i företaget. Utgiften uppgick till 400 kr (320 kr + moms 80 kr) och bokförs som en egen insättning [2018] och som kostnad för kontorsmaterial [6110] samt ingående moms [2640].
Årets vinst/förlust i enskild firma
När du har bokfört alla bokslutshändelser ska du bokföra årets vinst/förlust på konto [8999] och konto [2019], Årets resultat.
Använder du ett program framgår det beräknade resultatet av resultatrapporten.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 8999 | 50 000 | 2019 | 50 000 |
Årets vinst [8999] bokförs mot konto [2019], Årets resultat. Därmed ökar det egna kapitalet med 50 000 kr.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2019 | 50 000 | 8999 | 50 000 |
Årets förlust [8999] på 50 000 kr bokförs mot kontot Årets resultat [2019]. Därmed minskar det egna kapitalet med 50 000 kr.
Läsa mer
Du kan läsa mer om hur du bokför alla tänkbara affärshändelser i vår kompletta bok Bokföring – praktisk handbok med konteringsexempel.
