Med arbetsgivaravgifter menas arbetsgivares avgifter till allmän försäkring mm (socialavgifter). Arbetsgivaravgifter beräknas på den kontanta bruttolönen och förmånerna till anställda. I vissa fall ska arbetsgivaren inte betala arbetsgivaravgifter. Socialavgifter tas ut i form av arbetsgivararvgifter, som betalas av arbetsgivare, och egenavgifter, som betalas av näringsidkare (företagare).
Följande procentsatser gäller för arbetsgivaravgifterna:
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Normal nivå | 31,42% | 31,42% |
| Födda 1937 och tidigare | 0% | 0% |
| Födda 1938–1956 | 10,21% | 10,21% |
| Födda 1957 | 31,42% | 10,21% |
Arbetsgivaravgifterna består av följande delar:
| 2024 och 2025 | |
|---|---|
| Ålderspensionsavgift | 10,21% |
| Efterlevandepensionsavgift | 0,60% |
| Sjukförsäkringsavgift | 3,55% |
| Arbetsskadeavgift | 0,20% |
| Föräldraförsäkringsavgift | 2,60% |
| Arbetsmarknadsavgift | 2,64% |
| Allmän löneavgift | 11,62% |
| Summa | 31,42% |
Ålderspensionärer
Om man har en pensionär anställd så betalar man inte fulla arbetsgivaravgifter, utan endast ålderspensionsavgift (10,21%). Från och med 1 januari 2023 höjdes den åldersgränsen från 65 till 66 år. Detta gäller då personer som vid årets ingång har fyllt 66 år, vilket innebär att det gäller från och med året då den anställde fyller 67 år. 2026 höjs gränsen till 67 år, dvs från och med det år den anställde fyller 68 år.
För personer som är födda 1937 eller tidigare betalas inga avgifter alls.
Enskilda näringsidkare, aktiebolag och handelsbolag med enbart fysiska personer som delägare, som inte har några anställda kan få lägre arbetsgivaravgifter för den först anställde, så kallat Växa-stöd.
Nedsättning vid arbete med FoU
Du som arbetsgivare kan få avdrag med 20% från arbetsgivaravgifterna om du har anställda som arbetar med forskning och utveckling (FoU). Avdraget ska vid beräkning av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften göras mot summan av dessa avgifter. Avdraget ska dock i första hand göras från arbetsgivaravgifterna. Före 1 januari 2024 beräknades avdraget med 10% från arbetsgivaravgifterna och med 9,59% från den allmänna löneavgiften.
FoU-avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften. Detta innebär att ålderspensionärer (se ovan) inte omfattas av nedsättningen. Det sammanlagda avdraget får vara högst 3 miljoner kr koncern och månad (före 1 januari 2024 gällde ett tak på 1,5 miljoner kr).
För att en anställd ska omfattas av FoU-avdraget så ska den anställde under en månad arbetat med forskning och utveckling under minst hälften av sin faktiska arbetstid och minst 15 timmar.
Med forskning och utveckling avses systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte
- ta fram ny kunskap (forskning), eller
- använda resultatet av forskning för att utveckla nya varor, tjänster och produktionsprocesser eller väsentligt förbättra redan existerande sådana (utveckling).
Nedsättning ska i första hand göras för forskning och utveckling och i andra hand för regional nedsättning (se nedan). Nedsättningen får dock inte bli så stort att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften.
Regional nedsättning
I stödområdet gäller fortfarande ett företagsstöd som innebär att arbetsgivaravgifterna får sättas ned. För arbete vid fast driftställe i stödområdet får nedsättning göras med 10 procentenheter. Stödet får beräknas på ett avgiftsunderlag på högst 71 000 kr, dvs stödet kan maximalt bli 10% av 71 000 = 7 100 kr per månad. Nedsättningen får dock aldrig medföra att arbetsgivaravgifterna understiger ålderspensionsavgiften (10,21%).
Stödet gäller även enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag. En enskild näringsidkare eller ett handelsbolag som har anställda och därmed redovisar både egenavgifter och arbetsgivaravgifter kan totalt få ett företagsstöd med 85 200 kr. I första hand görs avdraget från arbetsgivaravgifterna.
Observera att stödet inte lämnas till alla branscher. Företag inom sektorerna vattenbruk och fiske, vissa jordbruk samt transport är uteslutna på grund av EG:s statsstödsregler. Enligt Skatteverket kan SCB:s SNI-koder (www.scb.se) användas för att bedöma om verksamheten är undantagen från regional nedsättning. Följande näringsgrenar är undantagna:
-
- Jordbruk (utom avbytarverksamhet, som ger rätt till stöd), SNI-grupp 01.1, 01.2, 01.3, 01.4 och 01.5
- Fiskeri- och vattenbruk, SNI-grupp 03
- Transport (utom resebyråverksamhet och post- och telekommunikation, som ger rätt till stöd):
järnvägstransport, SNI 49.1 och 49.2
– övriga landstransporter, SNI 49.3 och 49.4
– sjötransporter, SNI 50.1, 50.2, 50.3 och 50.4
– lufttransporter, SNI 51.1 och 51.2 (ej 51.200 – rymdfart).
När det gäller jordbruk är det normalt bara avbytarverksamhet som kan ge rätt till regional nedsättning av egenavgifterna.
Eftersom företagsstödet är ett s k försumbart stöd så måste du själv hålla reda på om du har fått andra försumbara stöd. Du kan maximalt få försumbara stöd på 200 000 euro (ca 1 800 000 kr) under en treårsperiod.
Du behöver inte ansöka om att få företagsstödet, men om du är osäker på om du har rätt till stödet kan du kontakta Skatteverket.
Stödområde
Följande kommuner ingår i stödområdet:
Norrbottens län: Arjeplog, Arvidsjaur, Gällivare, Haparanda, Jokkmokk, Kalix, Kiruna, Pajala, Älvsbyn, Överkalix och Övertorneå kommuner samt Edefors och Gunnarbyns församlingar i Bodens kommun och fd Markbyggdens kyrkobokföringsdistrikt i Piteå kommun.
Västerbottens län: Bjurholms, Dorotea, Lycksele, Malå, Norsjö, Sorsele, Storuman, Vilhelmina, Vindelns och Åsele kommuner samt Fällfors, Jörns och Kalvträsks församlingar i Skellefteå kommun.
Jämtlands län: Bergs, Härjedalens, Krokoms, Ragunda, Strömsund, Bräcke, Åre och Östersunds kommuner.
Västernorrlands län: Sollefteå och Ånge kommuner samt Holms och Lidens församlingar i Sundsvalls kommun samt Anundsjö, Björna, Skorpeds och Trehörningsjö församlingar i Örnsköldsviks kommun.
Gävleborgs län: Ljusdals kommun.
Dalarnas län: Malung-Sälens, Orsa, Vansbro och Älvdalens kommuner samt Venjans och Våmhus församlingar i Mora kommun.
Värmlands län: Torsby kommun.
