{"id":51808,"date":"2025-09-18T13:18:08","date_gmt":"2025-09-18T11:18:08","guid":{"rendered":"https:\/\/bjornlunden.com\/?post_type=blogs&p=51808"},"modified":"2025-09-18T13:18:09","modified_gmt":"2025-09-18T11:18:09","slug":"upphovsmannakonto-sa-fungerar-det","status":"publish","type":"blogs","link":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/bjornkoll\/blogg\/upphovsmannakonto-sa-fungerar-det\/","title":{"rendered":"Upphovsmannakonto \u2013 s\u00e5 fungerar det"},"content":{"rendered":"\n

Reglerna om upphovs\u00admannakonto ger konstn\u00e4rer, f\u00f6rfattare m fl m\u00f6jlighet att skjuta upp beskattningen i h\u00f6gst fem \u00e5r n\u00e4r de ett \u00e5r f\u00e5tt en tillf\u00e4lligt h\u00f6g inkomst, t ex efter en framg\u00e5ngsrik bokutgivning eller utst\u00e4ll\u00adning.<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n

Trixiga regler<\/h5>\n\n\n\n

Att det \u00e4r positivt att det finns upphovsmannakonton r\u00e5der det inga tvivel om, d\u00e4remot \u00e4r regelsystemet lite v\u00e4l invecklat. Det finns ett antal hinder (sv\u00e5rtolkade best\u00e4mmelser) som ska passeras innan du vet om och hur mycket du f\u00e5r s\u00e4tta in p\u00e5 upphovsmannakontot ett visst \u00e5r.<\/p>\n\n\n\n

F\u00f6rst ska du avg\u00f6ra om du kan r\u00e4knas som upphovsman och om dina int\u00e4kter kan r\u00e4knas som upphovsmannaint\u00e4kter. Sedan ska dina upphovsmannaint\u00e4kter n\u00e5 upp till en viss niv\u00e5. Slutligen g\u00e4ller en rad beloppsgr\u00e4nser. I det h\u00e4r kapitlet ska vi steg f\u00f6r steg g\u00e5 \u00adigenom regelverket och med praktiska exempel visa hur best\u00e4mmelserna ska tolkas.<\/p>\n\n\n\n

Bara f\u00f6r kulturarbetare med enskild firma<\/h5>\n\n\n\n

\u00c4r du enskild n\u00e4ringsidkare och har int\u00e4kter i egenskap av upp\u00adhovs\u00adman (enligt lagen om upphovsr\u00e4tt till litter\u00e4ra och konstn\u00e4rliga verk) f\u00e5r du enligt vissa villkor g\u00f6ra avdrag f\u00f6r belopp som du s\u00e4tter in p\u00e5 ett s\u00e4rskilt bankkonto, ett s\u00e5 kallat upphovsmannakonto.<\/p>\n\n\n\n

Du f\u00e5r inte avdrag om int\u00e4kterna avser fotografiska verk (s\u00e5vida inte fotografiet ing\u00e5r i t ex ett sceniskt verk).<\/p>\n\n\n\n

Litter\u00e4ra och konstn\u00e4rliga verk<\/h5>\n\n\n\n

Som upphovsman r\u00e4knas den som skapat ett unikt litter\u00e4rt eller konstn\u00e4rligt verk, t ex musik eller ett sceniskt verk (t ex teater, \u00adopera eller musikal), en sk\u00f6nlitter\u00e4r eller beskrivande framst\u00e4llning i skrift eller tal, filmverk eller bildkonst, byggnadskonst eller bruks\u00adkonst.<\/p>\n\n\n\n

N\u00e5got krav p\u00e5 konstn\u00e4rligt v\u00e4rde finns inte utan \u00e4ven s\u00e5 kallad h\u00f6torgskonst omfattas, men verken ska vara unika, dvs ha en viss individuell pr\u00e4gel. D\u00e4remot omfattas inte mer alldagliga eller rutinm\u00e4ssiga verk eller prestationer, t ex meddelanden, notiser, fakta\u00adsammanst\u00e4llningar, enklare nyttof\u00f6rem\u00e5l samt journalfilmer som endast registrerar ett h\u00e4ndelsef\u00f6rlopp.<\/p>\n\n\n\n

Endast enskilda n\u00e4ringsidkare<\/h5>\n\n\n\n

D\u00f6dsbon, del\u00e4gare i handelsbolag, aktiebolag mfl f\u00e5r inte anv\u00e4nda upphovsmannakonton utan best\u00e4mmelserna g\u00e4ller endast enskilda n\u00e4ringsidkare.<\/p>\n\n\n\n

\n

Med\u00a0Lundify\u00a0sk\u00f6ter du f\u00f6retagets bokf\u00f6ring, fakturering och betalningar smidigt p\u00e5 webben och i mobilen. Prova gratis i 30 dagar!<\/a><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Int\u00e4kter som kvalificerar f\u00f6r ins\u00e4ttning<\/h5>\n\n\n\n

Det \u00e4r bara upphovsmannaint\u00e4kter som ger r\u00e4tt att g\u00f6ra avdrag f\u00f6r ins\u00e4ttningar p\u00e5 upphovsmannakonto, inte andra int\u00e4kter i verksamheten.<\/p>\n\n\n\n

N\u00e4r pengar tas ut fr\u00e5n ett upphovsmannakonto r\u00e4knas det som skatte\u00adpliktig int\u00e4kt i verksamheten. Men uttaget r\u00e4knas inte som en s\u00e5dan upphovsmannaint\u00e4kt som ger r\u00e4tt till en ny ins\u00e4ttning. Detta \u00e4r logiskt eftersom man annars kunnat skjuta upp beskattningen hur l\u00e4nge som helst (ja, som l\u00e4ngst till den dag man trillar av pinn f\u00f6rst\u00e5s).<\/p>\n\n\n\n

F\u00f6ruts\u00e4ttningar f\u00f6r att f\u00e5 anv\u00e4nda upphovsmannakontot<\/h5>\n\n\n\n

F\u00f6r att kunna g\u00f6ra en avdragsgill ins\u00e4ttning p\u00e5 ett upphovsmannakonto ett visst \u00e5r, ska din upphovsmannaint\u00e4kt vara minst 50% h\u00f6gre \u00e4n dina upphovsmannaint\u00e4kter under n\u00e5got av de n\u00e4rmast f\u00f6reg\u00e5ende tv\u00e5 \u00e5ren.<\/p>\n\n\n\n

Du \u00e4r bildkonstn\u00e4r och har under de senaste \u00e5ren haft f\u00f6ljande upphovsmannaint\u00e4kter:<\/span>
2022: 30 000 kr<\/span>
2023: 80 000 kr<\/span>
2024: 100 000 kr<\/span>
Kan upphovsmannakontot anv\u00e4ndas f\u00f6r 2024? Int\u00e4kterna 2024 \u00e4r inte minst 50% h\u00f6gre \u00e4n int\u00e4kterna 2023 (det hade kr\u00e4vts int\u00e4kter p\u00e5 80\u00a0000\u00a0x\u00a01,5 = 120\u00a0000\u00a0kr f\u00f6r 2024). Men j\u00e4mf\u00f6rt med 2022 uppfylls \u00adkravet gott och v\u00e4l och d\u00e4rmed kan upphovsmannakontot \u00adanv\u00e4ndas 2024.<\/span><\/p>\n\n\n\n

Observera att upphovsmannakontot bara f\u00e5r anv\u00e4ndas av dem som \u00e4r obegr\u00e4nsat skattskyldiga i Sverige vid \u00e5rets slut. Personer som beskattas utomlands f\u00e5r inte anv\u00e4nda upphovsmannakontot.<\/p>\n\n\n\n

H\u00f6gsta avdragsbelopp<\/h5>\n\n\n\n

Det finns tre beloppsgr\u00e4nser vid ber\u00e4kningen av hur mycket du maxi\u00admalt f\u00e5r s\u00e4tta in p\u00e5 upphovsmannakontot ett visst \u00e5r. Samtliga dessa tre beloppsgr\u00e4nser ska man ta h\u00e4nsyn till:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Du f\u00e5r h\u00f6gst avdrag med ett belopp motsvarande \u00e5rets upphovsmannaint\u00e4kt (dvs inte dina totala int\u00e4kter utan just de int\u00e4kter du haft i din n\u00e4ringsverksamhet under \u00e5ret p\u00e5 grund av att du \u00e4r upphovsman till ett konstn\u00e4rligt eller litter\u00e4rt verk).<\/li>\n\n\n\n
  • Avdraget f\u00e5r h\u00f6gst vara 2\/3 av nettoinkomsten i n\u00e4ringsverksamheten. Med nettoinkomst menas dina totala int\u00e4kter, dvs b\u00e5de upphovsmannaint\u00e4kter och andra int\u00e4kter, minskat med alla avdrag utom schablonavdraget f\u00f6r egenavgifter och, givetvis, avdraget f\u00f6r ins\u00e4ttningen p\u00e5 upphovsmannakontot.<\/li>\n\n\n\n
  • Avdraget f\u00e5r inte vara st\u00f6rre \u00e4n att det blir minst 30 000 kr kvar i \u00f6verskott f\u00f6re schablonavdrag f\u00f6r egenavgifter.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Dina totala int\u00e4kter under \u00e5ret \u00e4r 200 000 kr varav dina upphovsmanna\u00adint\u00e4kter st\u00e5r f\u00f6r 120 000 kr och \u00f6vriga int\u00e4kter 80 000 kr. Dina kostnader under \u00e5ret \u00e4r 50 000 kr vilket inneb\u00e4r att din nettoinkomst f\u00f6re upphovsmannakonto \u00e4r 200 000 \u2013 50 000 = 150 000 kr.<\/span><\/p>\n\n\n\n

    Dina upphovsmannaint\u00e4kter p\u00e5 120 000 kr anger taket f\u00f6r hur stor ins\u00e4tt\u00adning du kan g\u00f6ra p\u00e5 upphovsmannakonto.<\/span><\/p>\n\n\n\n

    N\u00e4sta beloppsgr\u00e4ns att ta h\u00e4nsyn till blir 2\/3 av 150 000 kr = 100 000 kr, dvs du kan inte g\u00f6ra ett avdrag som motsvarar dina upphovsmannaint\u00e4kter p\u00e5 120 000 kr utan med h\u00f6gst 100 000 kr.<\/span><\/p>\n\n\n\n

    Sista kontrollen \u00e4r om det blir 30 000 kr kvar i \u00f6verskott efter ins\u00e4ttningen och det visar sig att du fr\u00e5n nettoinkomsten p\u00e5 150 000 kr kan s\u00e4tta av de maximala 100 000 kronorna. Det blir ju d\u00e5 150 000 \u2013 100 000 = 50 000 kr kvar i \u00f6verskott f\u00f6re schablonavdrag f\u00f6r egen\u00adavgifter och kravet \u00e4r ju minst 30 000 kr i \u00f6verskott.<\/span><\/p>\n\n\n\n

    Minsta avdragsbelopp<\/h5>\n\n\n\n

    Du m\u00e5ste s\u00e4tta in minst 10 000 kr p\u00e5 upphovsmannakontot f\u00f6r ett visst \u00e5r f\u00f6r att f\u00e5 avdrag f\u00f6r ins\u00e4ttningen. S\u00e4tter du in ett l\u00e4gre belopp f\u00e5r du inte n\u00e5got avdrag.<\/p>\n\n\n\n

    Avrundat belopp<\/h5>\n\n\n\n

    Du f\u00e5r bara avdrag med j\u00e4mna tusental kronor. S\u00e4tter du in mer s\u00e5 avrundas avdraget ned\u00e5t till n\u00e4rmast hela tusental.<\/p>\n\n\n\n

    Om du s\u00e4tter in 10 999 kr p\u00e5 ett upphovsmannakonto f\u00e5r du \u00e4nd\u00e5 bara \u00adavdrag f\u00f6r 10 000 kr.<\/span><\/p>\n\n\n\n

    Sista ins\u00e4ttningsdag<\/h5>\n\n\n\n

    F\u00f6r att f\u00e5 avdrag f\u00f6r ins\u00e4ttningen ska du s\u00e4tta in pengarna p\u00e5 upphovsmannakontot senast den dag d\u00e5 du ska l\u00e4mna in din inkomst\u00addeklaration. Normalt \u00e4r detta 2 maj. Har du f\u00e5tt anst\u00e5nd med att l\u00e4mna in deklarationen s\u00e5 skjuts \u00e4ven senaste inbetal\u00adningsdag fram\u00e5t.<\/p>\n\n\n\n

    Det \u00e4r oftast b\u00e4ttre att v\u00e4nta med att s\u00e4tta in pengar till dess att du deklarerat, detta med tanke p\u00e5 att de kr\u00e5ngliga reglerna g\u00f6r det l\u00e4tt att r\u00e4kna fel. Dessutom, har du satt in f\u00f6r mycket pengar f\u00e5r du tidigast ut dem efter fyra m\u00e5nader fr\u00e5n ins\u00e4ttningen, mer om det l\u00e4ngre fram.<\/p>\n\n\n\n

    R\u00e4nta och k\u00e4llskatt<\/h5>\n\n\n\n

    Som upphovsmannakonton r\u00e4knas endast s\u00e5dana konton i svenska banker eller i utl\u00e4ndska bankers filialer d\u00e4r du f\u00e5r r\u00e4nta gottskriven p\u00e5 kontot minst en g\u00e5ng per \u00e5r. Vilken r\u00e4ntesats som g\u00e4ller \u00e4r en f\u00f6rhandlingsfr\u00e5ga mellan dig och banken och beror liksom andra r\u00e4ntor p\u00e5 det g\u00e4llande r\u00e4ntel\u00e4get p\u00e5 marknaden. <\/p>\n\n\n\n

    Banken drar av en 15-procentig k\u00e4llskatt fr\u00e5n r\u00e4ntan och redovisar in den till staten. I och med att det \u00e4r en k\u00e4llskatt, avr\u00e4knas den inte fr\u00e5n din slutliga skatt p\u00e5 samma s\u00e4tt som en vanlig prelimin\u00e4r skatt utan den \u00e4r definitiv. Man kan med andra ord s\u00e4ga att du f\u00e5r beh\u00e5lla endast 85% av r\u00e4ntan. N\u00e5gon prelimin\u00e4r skatt dras dock inte fr\u00e5n r\u00e4ntan p\u00e5 ett upphovsmannakonto eftersom r\u00e4ntan inkomst\u00adbeskattas f\u00f6rst n\u00e4r pengarna tas ut, mer om det l\u00e4ngre fram.<\/p>\n\n\n\n

    Endast en bank \u2013 som g\u00e5r att byta<\/h5>\n\n\n\n

    Du f\u00e5r endast avdrag f\u00f6r ins\u00e4ttning p\u00e5 upphovsmannakonto i en bank f\u00f6r ett visst \u00e5r. S\u00e4tter du in pengar p\u00e5 upphovsmannakonton i flera banker \u00e4r det den f\u00f6rsta ins\u00e4ttningen som r\u00e4knas.<\/p>\n\n\n\n

    Du kan utan skattekonsekvenser f\u00f6ra \u00f6ver pengarna fr\u00e5n ett upphovsmannakonto i en bank till ett upphovsmannakonto i en annan bank. En f\u00f6ruts\u00e4ttning \u00e4r d\u00e5 att hela kontots beh\u00e5llning f\u00f6rs \u00f6ver och att den \u00f6verf\u00f6rande banken l\u00e4mnar de uppgifter som kr\u00e4vs till den mottagande banken (uppgifter om ins\u00e4ttningstidpunkt mm).<\/p>\n\n\n\n

    Banken skickar kontrolluppgift till Skatteverket om ins\u00e4ttningar och uttag p\u00e5 upphovsmannakonto. Du f\u00e5r ocks\u00e5 en kopia.<\/p>\n\n\n\n

    Tidigaste uttag<\/h5>\n\n\n\n

    Du f\u00e5r tidigast ta ut pengar fr\u00e5n ett upphovsmannakonto 4 m\u00e5n\u00adader efter ins\u00e4ttningsdagen. Du l\u00e5ser allts\u00e5 pengarna en tid och d\u00e4rf\u00f6r \u00e4r det viktigt att du r\u00e4knar ut ins\u00e4ttningsbeloppet korrekt.<\/p>\n\n\n\n

    Senast efter 6 \u00e5r<\/h5>\n\n\n\n

    Banken ska betala ut de medel, inklusive tillgodof\u00f6rd r\u00e4nta, som finns kvar p\u00e5 ett upphovsmannakonto i samband med \u00e5rsskiftet 6 \u00e5r efter det inkomst\u00e5r ins\u00e4ttningen h\u00f6r till.<\/p>\n\n\n\n

    Man brukar s\u00e4ga att pengarna f\u00e5r vara innest\u00e5ende p\u00e5 kontot i h\u00f6gst 5 \u00e5r men det blir inte helt korrekt. Eftersom de flesta s\u00e4tter in pengarna 2 maj eller n\u00e5got tidigare kommer pengarna att kunna vara innest\u00e5ende i 5 \u00e5r och 9 m\u00e5nader eller mer.<\/p>\n\n\n\n

    I samband med att du l\u00e4mnar in deklarationen f\u00f6r inkomst\u00ad\u00e5ret 2024 (v\u00e5ren 2025) s\u00e5 g\u00f6r du en ins\u00e4ttning p\u00e5 ett upphovsmannakonto. Om du inte \u00adfri\u00advilligt tar ut de kvarst\u00e5ende medlen p\u00e5 kontot, kommer banken att betala ut pengarna 31 december 2023 och i och med det avsluta kontot.<\/span><\/p>\n\n\n\n

    Uttagsbelopp<\/h5>\n\n\n\n

    Vid ett visst uttagstillf\u00e4lle kan du v\u00e4lja att ta ut hela det inne\u00adst\u00e5ende beloppet inklusive tillgodof\u00f6rd r\u00e4nta eller bara en del av beloppet. Minsta uttagsbelopp \u00e4r dock 1 000 kr.<\/p>\n\n\n\n

    Uttaget beskattas<\/h5>\n\n\n\n

    Det \u00e5r d\u00e5 pengar tas ut fr\u00e5n ett upphovsmannakonto, ska beloppet tas upp som int\u00e4kt i n\u00e4ringsverksamheten. Beloppet, inklusive den r\u00e4nta som ing\u00e5r i beloppet, beskattas d\u00e5 med inkomstskatt och social\u00adavgifter p\u00e5 samma s\u00e4tt som andra int\u00e4kter i verksamheten (n\u00e5gon moms beh\u00f6ver man dock inte redovisa p\u00e5 beloppet).<\/p>\n\n\n\n

    Du g\u00f6r ett uttag fr\u00e5n ett upphovsmannakonto den 15 juni 2022. \u00adUttaget ska tas upp som en int\u00e4kt i deklarationen f\u00f6r inkomst\u00e5ret 2022 (som du ska l\u00e4mna in senast 2 maj 2023).<\/span><\/p>\n\n\n\n

    Om beh\u00e5llningen p\u00e5 ett upphovsmannakonto betalas ut av banken p\u00e5 grund av att 6-\u00e5rsperioden n\u00e5tt sitt slut, g\u00e4ller samma best\u00e4mmelser som vid \u00adfrivilliga uttag. Det inneb\u00e4r att det utbetalda beloppet, inklusive intj\u00e4nad r\u00e4nta, ska tas upp som int\u00e4kt och beskattas det \u00e5r utbetalningen g\u00f6rs.<\/p>\n\n\n\n

    Den 6-\u00e5riga uppskovsperioden f\u00f6r ditt upphovsmannakonto g\u00e5r ut \u00ad31\u00a0\u00addec\u00adember 2025 och banken ska d\u00e4rmed betala ut pengarna per den dagen. Du\u00a0ska d\u00e4rmed ta upp beloppet som int\u00e4kt i deklarationen f\u00f6r inkomst\u00e5ret 2025 (som du ska l\u00e4mna in 2026).<\/span><\/p>\n\n\n\n

    Tidigare beskattning i vissa fall<\/h5>\n\n\n\n

    Det finns n\u00e5gra situationer d\u00e5 medlen p\u00e5 upphovsmannakontot \u00adska tas upp till beskattning, trots att 5-(6-)\u00e5rsperioden inte \u00adg\u00e5tt ut.<\/p>\n\n\n\n

    Du ska ta upp medlen som int\u00e4kt och beskatta dem omedelbart om du<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • \u00f6verl\u00e5ter eller pants\u00e4tter medlen,<\/li>\n\n\n\n
    • bodelar \u00f6ver medlen till din make, eller<\/li>\n\n\n\n
    • vid \u00e5rets slut inte l\u00e4ngre \u00e4r skattskyldig i Sverige (dvs om du \u00adflyttar utomlands och blir skattskyldig i ett annat land).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      \u00c4ven i samband med d\u00f6dsfall ska medel p\u00e5 upphovsmannakonton \u00e5terf\u00f6ras till beskattning men f\u00f6rst i samband med att d\u00f6dsboet \u00adskiftas (helt eller delvis). Dock ska medlen \u00e5terf\u00f6ras senast det tredje \u00e5ret efter d\u00f6dsfalls\u00e5ret.<\/p>\n\n\n\n

      Konstn\u00e4ren Pi Casso avlider strax efter deklarationstidpunkten 2025 och d\u00e4rmed strax efter att han satt in 100 000 kr p\u00e5 ett upphovsmannakonto. Medlen p\u00e5 upphovsmannakontot ska \u00e5terf\u00f6ras till beskattning senast i\u00a0deklarationen som ska l\u00e4mnas in 2028 (f\u00f6r inkomst\u00e5ret 2027).<\/span>
      <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Reglerna om upphovs\u00admannakonto ger konstn\u00e4rer, f\u00f6rfattare m fl m\u00f6jlighet att skjuta upp beskattningen i h\u00f6gst fem \u00e5r n\u00e4r de ett \u00e5r f\u00e5tt en tillf\u00e4lligt h\u00f6g inkomst, t ex efter en framg\u00e5ngsrik bokutgivning eller utst\u00e4ll\u00adning. Trixiga regler Att det \u00e4r positivt att det finns upphovsmannakonton r\u00e5der det inga tvivel om, d\u00e4remot \u00e4r regelsystemet lite v\u00e4l invecklat. Det […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":13123,"menu_order":0,"template":"","categories":[],"class_list":["post-51808","blogs","type-blogs","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/wp-json\/wp\/v2\/blogs\/51808","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/wp-json\/wp\/v2\/blogs"}],"about":[{"href":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/wp-json\/wp\/v2\/types\/blogs"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/wp-json\/wp\/v2\/blogs\/51808\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":51822,"href":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/wp-json\/wp\/v2\/blogs\/51808\/revisions\/51822"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/wp-json\/wp\/v2\/media\/13123"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=51808"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=51808"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}