{"id":11739,"date":"2025-08-25T10:07:00","date_gmt":"2025-08-25T08:07:00","guid":{"rendered":"https:\/\/bjornlunden.com\/kennisbank\/blogs\/utdelning-i-famansforetag-reglerna\/"},"modified":"2026-05-13T07:38:34","modified_gmt":"2026-05-13T05:38:34","slug":"utdelning-i-famansforetag-reglerna","status":"publish","type":"blogs","link":"https:\/\/bjornlunden.com\/se\/bjornkoll\/blogg\/utdelning-i-famansforetag-reglerna\/","title":{"rendered":"Utdelning i f\u00e5mansf\u00f6retag \u2013 reglerna t o m 2025"},"content":{"rendered":"\n

Den h\u00e4r artikeln handlar om de tidigare reglerna om utdelning i f\u00e5mansbolag, som g\u00e4llde till och med 2025.<\/strong> H\u00e4r kan du l\u00e4sa om de nya reglerna<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Del\u00e4gare i ett f\u00e5mansf\u00f6retag kan sj\u00e4lva v\u00e4lja mellan att g\u00f6ra uttag fr\u00e5n det egna f\u00f6retaget i form av l\u00f6n eller utdelning<\/a>. H\u00e4r f\u00f6ljer de s\u00e4rskilda skatteregler som g\u00e4ller f\u00f6r utdelning fr\u00e5n f\u00e5mansf\u00f6retag.<\/p>\n\n\n\n

Vid utdelning p\u00e5 kvalificerade andelar i f\u00e5mansf\u00f6retag g\u00e4ller speciella regler (de s\u00e5 kallade 3:12-reglerna) som i vissa fall inneb\u00e4r att utdelning som \u00f6verstiger s\u00e5 kallad normalutdelning ska beskattas i inkomstslaget tj\u00e4nst. Det \u00e4r inga socialavgifter p\u00e5 tj\u00e4nstebeskattad utdelning.<\/p>\n\n\n\n

Observera att utdelning p\u00e5 kvalificerade andelar normalt beskattas det kalender\u00e5r d\u00e5 bolagsst\u00e4mman beslutar om utdelningen (oavsett vilket r\u00e4kenskaps\u00e5r utdelningen h\u00f6r till). Om st\u00e4mman eller styrelsen (om styrelsen har det bemyndigandet av st\u00e4mman) fattat beslut om en viss utbetalningstidpunkt \u00e4r utdelningen i st\u00e4llet disponibel den dagen. Denna utbetalningstidpunkt m\u00e5ste dock infalla innan n\u00e4sta \u00e5rsst\u00e4mma.<\/p>\n\n\n\n

Skatt p\u00e5 gr\u00e4nsbelopp \u2013 20%<\/h5>\n\n\n\n

Skatten p\u00e5 normalutdelning (dvs utdelning inom gr\u00e4nsbeloppet) \u00e4r 20% (genom en kvotering till 2\/3).<\/p>\n\n\n\n

Den del av utdelningen som \u00f6verstiger gr\u00e4nsbeloppet beskattas i inkomstslaget tj\u00e4nst. N\u00e5gra socialavgifter ska dock inte betalas p\u00e5 tj\u00e4nstebeskattad utdelning.<\/p>\n\n\n\n

\u00c5rets gr\u00e4nsbelopp f\u00e5r enbart tillgodor\u00e4knas den som \u00e4ger andelarna vid \u00e5rets ing\u00e5ng. Den som k\u00f6per andelar kan allts\u00e5 inte nyttja gr\u00e4nsbeloppet f\u00f6r k\u00f6pe\u00e5ret.<\/p>\n\n\n\n

Gr\u00e4nsbeloppet<\/h5>\n\n\n\n

\u00c5rets gr\u00e4nsbelopp kan ber\u00e4knas enligt n\u00e5got av f\u00f6ljande tv\u00e5 s\u00e4tt:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Gr\u00e4nsbelopp enligt schablonregeln (f\u00f6renklingsregeln) eller<\/em><\/li>\n\n\n\n
  2. Gr\u00e4nsbelopp best\u00e5ende av en r\u00e4ntebaserad del och<\/em> en l\u00f6nebaserad del (huvudregeln).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Till detta f\u00e5r sparad utdelning l\u00e4ggas till n\u00e4r det totala gr\u00e4nsbeloppet ber\u00e4knas, se Sparad utdelning nedan.<\/p>\n\n\n\n

    Schablonregel<\/h5>\n\n\n\n

    Enligt schablonregeln (f\u00f6renklingsregeln) f\u00e5r \u00e5rets gr\u00e4nsbelopp s\u00e4ttas till 2,75 inkomstbasbeloppet \u00e5ret f\u00f6re beskattnings\u00e5ret.<\/p>\n\n\n\n

    Schablonbeloppet f\u00f6rdelas med lika belopp p\u00e5 andelarna i f\u00f6retaget.<\/p>\n\n\n\n

    Beskattnings\u00e5r<\/th>Schablonbelopp<\/th><\/tr><\/thead>
    2026<\/td>221 650 kr<\/td><\/tr>
    2025<\/td>209 550 kr<\/td><\/tr>
    2024<\/td>204 325 kr<\/td><\/tr>
    2023<\/td>195 250 kr<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Observera att schablonregeln inte<\/em> kan kombineras med l\u00f6neunderlaget. \u00c4gare som vill tillgodor\u00e4kna sig l\u00f6nebaserad utdelning m\u00e5ste anv\u00e4nda sig av huvudregeln ist\u00e4llet.<\/p>\n\n\n\n

    Personer som \u00e4ger kvalificerade andelar i flera f\u00e5mansf\u00f6retag f\u00e5r bara anv\u00e4nda schablonregeln f\u00f6r andelar i ett enda f\u00f6retag.<\/p>\n\n\n\n

    \n

    Man kan inte sj\u00e4lv ha alla svaren. Anv\u00e4nd v\u00e5r Fr\u00e5geservice som din externa resurs i skatte-, redovisnings- och personalfr\u00e5gor. Fr\u00e5n 459 kr\/m\u00e5n \u00e4r du aldrig mer svarsl\u00f6s.<\/strong><\/a><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

    R\u00e4ntebaserad utdelning<\/h5>\n\n\n\n

    Den r\u00e4ntebaserade delen \u00e4r omkostnadsbeloppet (vid \u00e5rets ing\u00e5ng) multiplicerat med den s k klyvningsr\u00e4ntan som \u00e4r SLR + 9 procentenheter.<\/p>\n\n\n\n

    Vid ber\u00e4kningen anv\u00e4nds SLR 30 november \u00e5ret f\u00f6re beskattnings\u00e5ret (utdelnings\u00e5ret). Statsl\u00e5ner\u00e4ntan anses som l\u00e4gst vara 0%.<\/p>\n\n\n\n

    Beskattnings\u00e5r<\/th>Klyvningsr\u00e4nta<\/th><\/tr><\/thead>
    2025<\/td>10,96<\/td><\/tr>
    2024<\/td>11,62<\/td><\/tr>
    2023<\/td>10,94<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Omkostnadsbeloppet kan indexuppr\u00e4knas f\u00f6r andelar som anskaffats f\u00f6re 1990. F\u00f6r andelar som anskaffats f\u00f6re 1992 kan omkostnadsbeloppet ber\u00e4knas utifr\u00e5n f\u00f6retagets egna kapital 1992 (kapitalunderlaget tax 1993).<\/p>\n\n\n\n

    Fr\u00e5n och med beskattnings\u00e5ret 2012 ska omkostnadsbeloppet minskas med tillskott som gjorts i annat syfte \u00e4n att varaktigt tillf\u00f6ra kapital till f\u00f6retaget. Med varaktigt menas att tillskottet b\u00f6r vara t\u00e4nkt att anv\u00e4ndas i f\u00f6retaget under minst tv\u00e5 \u00e5r.<\/p>\n\n\n\n

    L\u00f6nebaserad utdelning<\/h5>\n\n\n\n

    Den l\u00f6nebaserade delen av gr\u00e4nsbeloppet \u00e4r 50% av hela l\u00f6neunderlaget.<\/p>\n\n\n\n

    L\u00f6neunderlaget best\u00e5r av alla kontanta<\/em> l\u00f6ner, dvs \u00e4ven \u00e4garl\u00f6ner, kalender\u00e5ret f\u00f6re beskattnings\u00e5ret. Observera att f\u00f6rm\u00e5ner inte f\u00e5r r\u00e4knas med. Ers\u00e4ttningar som t\u00e4cks av statliga bidrag f\u00f6r l\u00f6nekostnader f\u00e5r inte heller r\u00e4knas med.<\/p>\n\n\n\n

    Om f\u00f6retaget har flera \u00e4gare ska det l\u00f6nebaserade utdelningsutrymmet f\u00f6rdelas med lika belopp p\u00e5 andelarna i f\u00f6retaget.<\/p>\n\n\n\n

    L\u00f6neunderlag fr o m beskattnings\u00e5ret 2014<\/th>Gr\u00e4nsbelopp (l\u00f6nebaserad del)<\/th><\/tr><\/thead>
    hela l\u00f6neunderlaget<\/td>50%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
    Sp\u00e4rreglerna<\/h5>\n\n\n\n

    F\u00f6r att f\u00e5 tillgodor\u00e4kna sig l\u00f6nebaserad utdelning ska \u00e4garen (eller n\u00e5gon n\u00e4rst\u00e5ende) \u00e5ret f\u00f6re beskattnings\u00e5ret ha tagit ut kontant l\u00f6n som motsvarar minst<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • 6 inkomstbasbelopp plus 5% av f\u00f6retagets kontanta l\u00f6nesumma (inklusive skattepliktiga kostnadsers\u00e4ttningar), eller<\/em><\/li>\n\n\n\n
    • 9,6 inkomstbasbelopp.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      Vid ber\u00e4kningen anv\u00e4nds inkomstbasbeloppet \u00e5ret f\u00f6re beskattnings\u00e5ret. F\u00f6r utdelningsber\u00e4kning f\u00f6r beskattnings\u00e5ret 2025 anv\u00e4nds allts\u00e5 inkomstbasbeloppet f\u00f6r 2024, dvs 76 200 kr.<\/p>\n\n\n

      \n\n\n\n\n\n\n
      Gr\u00e4nsbelopp f\u00f6r \u00e5r<\/th>\nL\u00f6ner utbetalda \u00e5r<\/th>\nInkomstbasbelopp<\/th>\nSp\u00e4rrl\u00f6netak<\/th>\nvid totala l\u00f6ner p\u00e5<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
      2026<\/td>\n2025<\/td>\n80 600 kr<\/td>\n773 760 kr<\/td>\n5 803 200 kr<\/td>\n<\/tr>\n
      2025<\/td>\n\n\n\n\n
      2024<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n76 200 kr<\/td>\n731 520 kr<\/td>\n5 486 400 kr<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n

      Om de totala l\u00f6nerna i f\u00f6retaget understiger ovanst\u00e5ende anv\u00e4nds f\u00f6ljande formel f\u00f6r ber\u00e4kningen av sp\u00e4rrl\u00f6nen:<\/p>\n\n\n\n

      6 IBB + 0,05 x totala l\u00f6ner<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Gr\u00e4nsbelopp f\u00f6r \u00e5r<\/th>Sp\u00e4rrl\u00f6n<\/th><\/tr><\/thead>
      2026<\/td>483 600 kr + 5% x totala l\u00f6ner<\/td><\/tr>
      2025<\/td>457 200 kr + 5% x totala l\u00f6ner<\/td><\/tr>
      2024<\/td>445 800 kr + 5% x totala l\u00f6ner<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

      Exempel p\u00e5 l\u00f6neuttagskrav vid olika niv\u00e5er p\u00e5 totala l\u00f6ner inklusive \u00e4garl\u00f6ner 2024 (gr\u00e4nsbelopp f\u00f6r 2025):<\/p>\n\n\n\n

      Totala l\u00f6ner<\/th>Sp\u00e4rrl\u00f6n<\/th>L\u00f6nebaserat utrymme<\/th><\/tr><\/thead>
      481 264 kr<\/td>481 264 kr*<\/td>234 632 kr<\/td><\/tr>
      700 000 kr<\/td>492 200 kr<\/td>350 000 kr<\/td><\/tr>
      1 000 000 kr<\/td>507 200 kr<\/td>500 000 kr<\/td><\/tr>
      2 000 000 kr<\/td>557 200 kr<\/td>1 000 000 kr<\/td><\/tr>
      3 000 000 kr<\/td>607 200 kr<\/td>1 500 000 kr<\/td><\/tr>
      4 000 000 kr<\/td>657 200 kr<\/td>2 000 000 kr<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

      *(6 x 76 200)\/0,95 = 481 264 kr, dvs den absolut l\u00e4gsta sp\u00e4rrl\u00f6nen 2024<\/p>\n\n\n\n

      Exempel p\u00e5 l\u00f6neuttagskrav vid olika niv\u00e5er p\u00e5 totala l\u00f6ner inklusive \u00e4garl\u00f6ner 2023 (gr\u00e4nsbelopp f\u00f6r 2024):<\/p>\n\n\n\n

      Totala l\u00f6ner<\/th>Sp\u00e4rrl\u00f6n<\/th>L\u00f6nebaserat utrymme<\/th><\/tr><\/thead>
      469 264 kr<\/td>469 264 kr*<\/td>234 632 kr<\/td><\/tr>
      700 000 kr<\/td>480 800 kr<\/td>350 000 kr<\/td><\/tr>
      1 000 000 kr<\/td>495 800 kr<\/td>500 000 kr<\/td><\/tr>
      2 000 000 kr<\/td>545 800 kr<\/td>1 000 000 kr<\/td><\/tr>
      3 000 000 kr<\/td>595 800 kr<\/td>1 500 000 kr<\/td><\/tr>
      4 000 000 kr<\/td>645 800 kr<\/td>2 000 000 kr<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

      *(6 x 74 300)\/0,95 = 469 264 kr, dvs den absolut l\u00e4gsta sp\u00e4rrl\u00f6nen 2023<\/p>\n\n\n\n

      Kapitalandelskrav<\/h5>\n\n\n\n

      L\u00f6nebaserat utrymme f\u00e5r bara ber\u00e4knas av del\u00e4gare som \u00e4ger en andel som motsvarar minst 4% av kapitalet i f\u00f6retaget. N\u00e4rst\u00e5endes innehav f\u00e5r inte r\u00e4knas med. Kravet ska vara uppfyllt vid beskattnings\u00e5rets ing\u00e5ng, dvs 1 januari 2023 vid ber\u00e4kning av gr\u00e4nsbelopp f\u00f6r beskattnings\u00e5ret 2023.<\/p>\n\n\n\n

      Tak f\u00f6r l\u00f6nebaserat utrymme<\/h5>\n\n\n\n

      Det l\u00f6nebaserade utrymmet f\u00e5r uppg\u00e5 till h\u00f6gst 50 g\u00e5nger den egna eller n\u00e5gon n\u00e4rst\u00e5endes kontanta ers\u00e4ttning fr\u00e5n bolaget under \u00e5ret f\u00f6re beskattnings\u00e5ret.<\/p>\n\n\n\n

      Dotterf\u00f6retag<\/h5>\n\n\n\n

      Vid ber\u00e4kning av sp\u00e4rrl\u00f6n och l\u00f6neunderlag f\u00e5r \u00e4ven ers\u00e4ttningar fr\u00e5n dotterf\u00f6retag till f\u00e5mansf\u00f6retaget r\u00e4knas med. Med dotterf\u00f6retag menas enbart f\u00f6retag d\u00e4r moderf\u00f6retaget, direkt eller indirekt genom ett annat dotterf\u00f6retag, \u00e4ger mer \u00e4n 50% av kapitalet.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00f6r att ett handelsbolag (eller en utl\u00e4ndsk del\u00e4garbeskattad juridisk person) ska r\u00e4knas som dotterf\u00f6retag kr\u00e4vs att bolaget, direkt eller indirekt, \u00e4r hel\u00e4gt (100%).<\/p>\n\n\n\n

      Det \u00e4r enbart ers\u00e4ttningar som betalats ut under den tid som andelarna i dotterf\u00f6retaget \u00e4gts av moderbolaget som f\u00e5r r\u00e4knas in i l\u00f6neunderlaget.<\/p>\n\n\n\n

      Om f\u00e5mansdel\u00e4garen har f\u00e5tt l\u00f6n fr\u00e5n dotterf\u00f6retaget f\u00e5r enbart den l\u00f6n som betalats ut under den tid andelarna i dotterf\u00f6retaget \u00e4gts av moderbolaget r\u00e4knas med vid sp\u00e4rrl\u00f6neber\u00e4kningen.<\/p>\n\n\n\n

      Om dotterf\u00f6retaget inte \u00e4r hel\u00e4gt ska l\u00f6neunderlaget proportioneras. N\u00e5gon proportionering utifr\u00e5n \u00e4garandel ska dock inte g\u00f6ras vid ber\u00e4kning av sp\u00e4rrl\u00f6nekravet.<\/p>\n\n\n\n

      Sparad utdelning<\/h5>\n\n\n\n

      Om \u00e4garen tar ut utdelning som understiger gr\u00e4nsbeloppet (kanske ingen utdelning alls) ett visst \u00e5r sparas beloppet till kommande \u00e5r och f\u00e5r r\u00e4knas upp med en speciell uppr\u00e4kningsr\u00e4nta. Uppr\u00e4kningsr\u00e4ntan f\u00f6r sparad utdelning (dvs sparade gr\u00e4nsbelopp fr\u00e5n tidigare \u00e5r) \u00e4r SLR + 3 procentenheter.<\/p>\n\n\n\n

      Vid ber\u00e4kningen anv\u00e4nds SLR 30 november \u00e5ret f\u00f6re beskattnings\u00e5ret. Statsl\u00e5ner\u00e4ntan anses som l\u00e4gst vara 0%.<\/p>\n\n\n\n

      Beskattnings\u00e5r<\/th>Uppr\u00e4kningsr\u00e4nta<\/th><\/tr><\/thead>
      2024<\/td>5,62<\/td><\/tr>
      2023<\/td>4,94<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
      Takregel<\/h5>\n\n\n\n

      Det finns en takregel som inneb\u00e4r att om \u00e4garen och n\u00e4rst\u00e5ende till denne under ett \u00e5r tar ut utdelning p\u00e5 sammanlagt mer \u00e4n 90 inkomstbasbelopp, ska den del av utdelningen som \u00f6verstiger detta belopp beskattas i inkomstslaget kapital ist\u00e4llet f\u00f6r tj\u00e4nst. Skattesatsen f\u00f6r denna \u00f6verutdelning \u00e4r 30%. Vid denna takregel anv\u00e4nds inkomstbasbeloppet f\u00f6r det aktuella beskattnings\u00e5ret.<\/p>\n\n\n\n